Pe scurt
Pentru casa sau apartamentul unei persoane fizice, impozitul pe clădiri se calculează în 2026 aplicând o cotă între 0,08% și 0,2% asupra valorii impozabile (art. 457 din Codul fiscal). Valoarea pornește de la tabelul modificat prin Legea 239/2025: 2.677 lei/mp pentru o clădire din beton sau cărămidă cu toate instalațiile, înmulțit cu un coeficient de rang și zonă. Cota, cotele adiționale și bonificația le stabilește consiliul local. Termenele sunt 31 martie și 30 septembrie. Capcana frecventă: la vânzare, impozitul pe tot anul rămâne în sarcina vânzătorului.
Cine plătește și de când
Impozitul merge la bugetul local unde se află clădirea; în București, la sector (art. 455). Îl datorează, pentru tot anul, persoana care era proprietar la 31 decembrie a anului anterior (art. 461 alin. 1).
Dacă ai cumpărat sau construit în cursul anului, depui o declarație la organul fiscal local în termen de 30 de zile de la dobândire și datorezi impozit de la 1 ianuarie a anului următor (art. 461 alin. 2). Declararea nu depinde de înscrierea în cartea funciară (art. 461 alin. 14) și este obligatorie și când ai o scutire sau reducere (alin. 15). Dacă nu declari, impozitul stabilit de primărie se majorează cu 30% pentru fiecare interval de șase luni de întârziere sau fracție din acesta (art. 461 alin. 4, în forma dată de OUG 7/2026).
La coproprietate, fiecare proprietar plătește pentru partea sa; dacă părțile nu se pot stabili, fiecare datorează o parte egală (art. 455 alin. 6).
Cum se calculează valoarea impozabilă
- Suprafața construită desfășurată, inclusiv balcoanele și logiile. Dacă nu poate fi măsurată pe contur, suprafața utilă se înmulțește cu 1,4.
- Valoarea pe metru pătrat din tabelul de la alin. (2), după materialul pereților și existența instalațiilor.
- Coeficientul de corecție, după rangul localității și zona stabilită de consiliul local (de la 0,90 la 2,60).
- Reducerea pentru vechime, introdusă prin OUG 9/2026: 15% pentru 50-100 de ani inclusiv și 25% peste 100 de ani, la 1 ianuarie (alin. 6^1). După o renovare majoră care crește valoarea cu cel puțin 50%, anul terminării se actualizează (alin. 6^2).
| Tipul clădirii (art. 457 alin. 2) | Cu apă, canalizare, electricitate și încălzire | Fără una dintre acestea |
|---|---|---|
| A. Beton armat, cărămidă arsă sau materiale tratate termic/chimic | 2.677 lei/mp | 1.606 lei/mp |
| B. Lemn, piatră naturală, cărămidă nearsă, vălătuci | 803 lei/mp | 535 lei/mp |
| C. Anexă din materialele de la A | 535 lei/mp | 469 lei/mp |
| D. Anexă din materialele de la B | 335 lei/mp | 201 lei/mp |
Încăperile de la subsol, demisol sau mansardă folosite ca locuință se impozitează la 75% din aceste valori, iar cele folosite în alt scop la 50%. Pentru 2026, art. 491 alin. (1) exceptează aceste valori de la indexarea locală.
Cota locală, destinația mixtă și ce a crescut în 2026
Consiliul local stabilește cota între 0,08% și 0,2%, iar cota stabilită nu poate fi mai mică decât cea din 2025 (art. 457 alin. 1^1). Separat, autoritatea deliberativă poate stabili cote adiționale de până la 100% față de nivelurile maxime din Codul fiscal (art. 489 alin. 2, modificat prin Legea 239/2025). Pentru clădirile neîngrijite din intravilan, majorarea poate ajunge la 500% (art. 489 alin. 5).
Dacă locuința e folosită parțial pentru o activitate economică, suprafața nerezidențială declarată pe propria răspundere se impozitează la cota din art. 458 (0,2%-1,3%), restul ca locuință (art. 459 alin. 1). Fără declarație, se aplică 0,3% la valoarea întregii clădiri (alin. 3).
Exemplu ilustrativ
Exemplu ilustrativ, care nu înlocuiește decizia de impunere: un apartament într-un bloc din beton, cu toate instalațiile, terminat în 1970, cu suprafață utilă de 55 mp, într-un municipiu de rangul I, zona A, unde consiliul local a stabilit cota de 0,1%:
- suprafața construită desfășurată: 55 × 1,4 = 77 mp;
- valoare de bază: 77 × 2.677 = 206.129 lei;
- după coeficientul 2,50: 515.322,50 lei;
- după reducerea de 15% pentru vechime (56 de ani): 438.024,13 lei;
- impozit anual la 0,1%: 438,02 lei, adică două rate de 219,01 lei.
La cota de 0,08% ar rezulta 350,42 lei, iar la 0,2%, 876,05 lei, fără cote adiționale. Cota votată de consiliul local decide suma exactă.
Reduceri și scutiri pentru locuință
- Scutiri prin lege, între altele pentru clădirea de domiciliu a persoanelor prevăzute de Decretul-lege 118/1990 și OG 105/1999 și a veteranilor și văduvelor de război (art. 456 alin. 1 lit. o și p).
- Reducere de 50% pentru clădirea de domiciliu a persoanelor cu handicap grav și 25% pentru handicap accentuat ori pentru reprezentanții lor legali (art. 456 alin. 2^5 și 2^6, introduse prin OUG 9/2026 pentru tot anul fiscal 2026). Reducerea se aplică pe baza documentelor depuse la primărie; dacă nu ai beneficiat anul trecut, începe cu luna următoare depunerii (alin. 2^8).
- Facilități hotărâte local, de exemplu după calamități, pentru lucrări de performanță energetică sau, timp de doi ani, după intabularea pe cheltuiala proprietarului (art. 456 alin. 2). Se acordă doar dacă există hotărârea și dacă impozitul pe anul anterior a fost plătit la termen (alin. 4). Vezi și ghidul despre prima înregistrare în cartea funciară.
Plata, vânzarea și contestația
Impozitul se plătește în două rate egale, până la 31 martie și 30 septembrie inclusiv; dacă totalul la aceeași primărie este de cel mult 50 de lei, se plătește integral până la 31 martie (art. 462). Pentru plata întregului an până la 31 martie, consiliul local poate acorda o bonificație de până la 10% (art. 462 alin. 2). Plătești la ghișeul direcției de taxe, prin virament în contul bugetului local sau online, prin Ghișeul.ro ori platforma primăriei, dacă aceasta este înrolată. După scadență se datorează majorări de întârziere de 1% pe lună sau fracțiune de lună (art. 183 din Codul de procedură fiscală).
La vânzare, vânzătorul prezintă certificatul de atestare fiscală și plătește impozitul pentru tot anul în care vinde (art. 159 alin. 5 din Codul de procedură fiscală); din 2026, și cumpărătorul trebuie să aibă achitate obligațiile față de bugetul local de la domiciliul său (alin. 5^2). Detalii în ghidurile despre cumpărarea unui apartament și donația unui imobil.
Dacă suprafața, materialul, zona sau reducerea aplicată sunt greșite, formulezi contestație scrisă în 45 de zile de la comunicarea actului, sub sancțiunea decăderii (art. 270 din Codul de procedură fiscală). O depui la organul fiscal local emitent, care o și soluționează (art. 272 alin. 4). Contestația nu suspendă executarea (art. 278), iar decizia poate fi atacată la instanța de contencios administrativ (art. 281).
Ce pregătești pentru contestație:
- Decizia de impunere și dovada datei primirii.
- Actul de proprietate și documentația cadastrală.
- Dovezi privind pereții, instalațiile și anul terminării.
- Hotărârea consiliului local pentru 2026.
- Documentele pentru reducerea invocată.
FAQ
Dacă am vândut apartamentul în martie, mai plătesc impozitul pe tot anul?
Da. Îl datorează proprietarul de la 31 decembrie anul trecut, care trebuie să îl achite integral înainte de vânzare.
Cumpărătorul plătește impozit din luna următoare?
Nu. Cumpărătorul declară clădirea în 30 de zile, dar datorează impozit de la 1 ianuarie a anului următor.
Bonificația de 10% se aplică peste tot?
Nu automat. Codul fiscal permite o bonificație de până la 10%, dar procentul, sau lipsa ei, se stabilește prin hotărârea consiliului local.
Pot contesta suma doar pentru că a crescut față de 2025?
Creșterea în sine nu face actul nelegal, pentru că tabelul s-a modificat prin lege. Contestația are sens când datele folosite (suprafață, tip, zonă, vechime, reducere) sunt greșite.
Surse și puncte de verificat
- Codul fiscal, Titlul IX: art. 453, 455-459, 461, 462, 489 și 491.
- Codul de procedură fiscală: art. 159, 183 și 268-281.
- Ministerul Finanțelor: reducerile introduse prin OUG 9/2026.
Informație generală, verificată documentar la 27 septembrie 2026. Cota, cotele adiționale, zonele și bonificația se verifică în hotărârea consiliului local din localitatea unde se află clădirea.